Za jaki miesiąc należy naliczyć ostatni odpis amortyzacyjny?

PYTANIE

Samochód będący w leasingu operacyjnym (księgowo finansowym) uległ wypadkowi w listopadzie 2016 r. Firma wcześniej nie podejmowała żadnej decyzji, dopiero po otrzymaniu 18.01.2017 r. decyzji z PZU o jego szkodzie całkowitej, zwrócono finansującemu przedmiot leasingu. Samochód był ubezpieczony OC, AC, NNW za okres od 04.2016 r. do 03.2017 r. przez naszą firmę. Ubezpieczenie było rozliczane w czasie. Rozliczenie z firmą leasingową nastąpi już w 2017 r. Jeszcze za styczeń otrzymaliśmy fakturę od leasingodawcy za kolejną ratę leasingową.

Za jaki miesiąc powinniśmy naliczyć ostatnią amortyzację?

Kiedy powinniśmy zrobić likwidację środka trwałego oraz w którym roku zaprzestać aktywowania kosztów ubezpieczenia?

ODPOWIEDŹ

Skoro pojazdy był w leasingu operacyjnym, to w ogóle nie podlegał on amortyzacji na potrzeby podatkowe. Jeżeli istotnie, przed 01.2017 r. podatnik nie miał wiedzy o klasyfikacji szkody jako całkowitej, to do stycznia podatnik powinien rozliczać w czasie koszty ubezpieczenia. W styczniu możliwe jeszcze jest ujęcie w kosztach opłaty leasingowej.

Skoro w pytaniu mowa jest o leasingu operacyjnym, to nie może być mowy o jakimkolwiek rozliczaniu na potrzeby podatkowe amortyzacji pojazdu. Z punktu widzenia przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych – pojazd nie jest środkiem trwałym korzystającego.

Korzystający uwzględnia w kosztach podatkowych opłaty leasingowe. Ze względu na to, że dopiero w styczniu wystąpiła przesłanka formalna do zakończenia umowy leasingu a wcześniej, potencjalnie leasing mógł być kontynuowany po naprawie pojazdu, moim zdaniem do tego miesiąca podatnik może uwzględniać w kosztach podatkowych opłaty leasingowe. Pomimo bowiem, że pojazd nie był fizycznie używany to koszty takie winny być klasyfikowane jako ogóle, zachowania względnie zabezpieczenia źródła przychodu. Zapewne w praktyce można spotkać się z poglądem, że w takiej sytuacji opłaty leasingowe nie spełniają warunku celowości, jednak z uwagi na charakter umowy i okoliczności, moim zdaniem pogląd taki nie jest uprawniony.

Podobnie jeżeli chodzi o koszty ubezpieczenia, jako pośrednie. Aż do momentu stwierdzenia przez ubezpieczyciela szkody całkowitej podatnik nie miał podstaw do zaprzestania aktywowania w czasie składek z tego tytułu (zakładam, że polisa była aktywna). Dopiero wraz z zakończeniem trwania ochrony ubezpieczeniowej (zakładam: ze stwierdzeniem szkody całkowitej) podatnik winie zaprzestać rozliczania kosztów w czasie – wówczas skończył się okres, którego dotyczą.

Data publikacji: 17/04/2017