Czy podatnik może odliczyć VAT od rat leasingowych i paliwa, jeśli powierzył powierzył służbowy samochód pracownikowi, który może wykorzystywać go do celów prywatnych?

PYTANIE

Czy w przypadku wykorzystania samochodu osobowego wykorzystywanego przez pracownika do celów służbowych, jak i prywatnych, można odliczyć 50% VAT od rat leasingowych i paliwa? Firma powierzyła służbowy samochód pracownikowi (leasing operacyjny), który może wykorzystywać go również do celów prywatnych (świadczenie z tytułu nieodpłatnego korzystania - ryczałt 400).

Czy w opisanej sytuacji możliwe jest odliczenie 50% VAT od rat leasingowych i paliwa?

ODPOWIEDŹ

W przedstawionej w treści pytania sytuacji przysługuje Państwu odliczenie 50% VAT zarówno od rat leasingowych jak również od zakupionego paliwa i innych wydatków związanych z eksploatacją samochodu.

W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.

Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące:

nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.

Przepis nie ma zastosowania:

w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:

wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;

do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.

Jak wynika zatem z powyższych przepisów o ile samochód nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej bądź nie spełnia wymagań technicznych pozwalających na pełne odliczenie VAT odliczeniu podlega podatek naliczony w proporcji 50%.

A zatem w przedstawionej w treści pytania sytuacji przysługuje Państwu odliczenie 50% VAT zarówno od rat leasingowych jak również od zakupionego paliwa i innych wydatków związanych z eksploatacją samochodu.

Data publikacji: 09/10/2017