Leasing auta w firmie po 1 stycznia 2019r.
Przedsiębiorcy korzystający z firmowego samochodu zarówno w celach służbowych jak i prywatnych, od 2019r. zaliczą do kosztów tylko 75% wszystkich wydatków i przez to zapłacą większy podatek dochodowy. Takie są plany Ministerstwa Finansów w projekcie zmian w przepisach podatkowych, przekazanych do prac sejmowych, które mają wejść w życie z początkiem przyszłego roku. Nie wszyscy biznesmeni jednak stracą - ci korzystający z leasingu operacyjnego samochodów o wartości do 150 tys. zł będą mogli nadal wliczyć 100% opłat leasingowych w koszty.
W 2014r. wprowadzone zostały zmiany przepisów o podatku VAT, obowiązujące do dziś, w ramach których możliwość oraz wysokość odliczenia podatku od towarów i usług jest uzależniona od sposobu używania auta firmowego:
- Jeśli auto jest wykorzystywane wyłącznie w celach związanych z działalnością gospodarczą, wówczas można odliczyć 100% VAT naliczonego na fakturach związanych z nabyciem, leasingiem, najmem czy eksploatacją samochodu. Wymagane jest wówczas prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu.
- Jeśli samochód jest użytkowany w tzw. celach mieszanych (a więc i prywatnych), możliwe jest odliczenie jedynie 50% podatku VAT, bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu.
Wszystko na to wskazuje, że podobne rozwiązanie zostanie wdrożone od przyszłego roku także dla podatku dochodowego w firmie (zarówno PIT jak i CIT). Szczegóły planowanych zmian znalazły się w projekcie przedłożonym do sejmu 25.09.2018r. przez Ministerstwo Finansów.
Dotychczas praktycznie wszyscy przedsiębiorcy zaliczają do kosztów podatkowych 100% wydatków związanych z użytkowaniem samochodów osobowych nawet, jeśli są one wykorzystywane także w celach prywatnych. Dzieje się tak, ponieważ brakuje regulacji, które w sposób jednoznaczny opisywałyby zasady rozliczania podatku dochodowego w przypadku prywatnego korzystania z auta firmowego.
Ministerstwo Finansów uzasadnia więc potrzebę wprowadzenia w/w zmian koniecznością ujednolicenia zasad rozliczeń podatków (VAT i dochodowego) w kontekście używania samochodów osobowych w firmie i obiektywnie rzecz ujmując, trudno nie przyznać mu racji, tym bardziej że podobne rozwiązania funkcjonują już od wielu lat w innych krajach UE. Na proponowanych przez MF zmianach stracą więc tak naprawdę Ci przedsiębiorcy, którzy użytkują auta zarówno w celach służbowych jak i prywatnych, a tych jest z pewnością zdecydowana większość.
Nowe przepisy wprowadzają dawno już nie zmieniany (od 2001r.) limit amortyzacji samochodu osobowego z 20.000 euro (równowartość ok. 86.000 zł) do 150.000 zł. Analogicznie ten sam limit 150 tys. będzie uwzględniany przy zaliczaniu w koszty składki ubezpieczenia auta. Dla samochodów elektrycznych w/w limit wyniesie 225 tys. zł.
Pomimo zwiększonego limitu amortyzacji biznesmeni nie zawsze będą mogli w całości zaliczyć do kosztów wydatków związanych z nabyciem auta. Zgodnie z planowanymi zmianami, tylko 75% faktycznie poniesionych nakładów będzie stanowić koszty uzyskania przychodów. Ta zmiana jest najbardziej niekorzystna, ponieważ ograniczenie 75% dotyczyć będzie wszystkich wydatków związanych z samochodem, nie tylko jego nabycia. Są to przede wszystkim:
- Odpisy amortyzacyjne auta (sfinansowanego zarówno gotówką, jak i kredytem, pożyczką czy leasingiem finansowym)
- Koszty serwisowania samochodu (przeglądy i naprawy),
- Paliwo i inne płyny eksploatacyjne,
- Zakup, serwis i wymiana opon,
- Myjnia i inne wydatki.
Wspomniany limit 150 tys. zł będzie także obowiązywał dla opłat związanych z leasingiem operacyjnym, najmem czy dzierżawą z tym, że wydatki leasingowe będzie można zaliczyć w 100% do kosztów podatkowych bez względu na to, czy auto będzie używane tylko na cele służbowe czy mieszane. Jedynie opłaty związane z serwisowaniem czy eksploatacją auta (o ile będą zawarte w umowie leasingu) będą podlegały ograniczeniu do 75%. To oznacza, że dla przedsiębiorców, którzy leasingują samochody o wartości do 150 tys. (a takich jest zdecydowana większość) leasing samochodu osobowego będzie wciąż tak samo opłacalny podatkowo jak dotychczas. Stracą jedynie użytkownicy luksusowych aut o wartości powyżej nowego limitu amortyzacji - będą mogli odliczyć od przychodów część opłat leasingowych przeliczonych proporcjonalnie do limitu 150 tys. zł.
Warto zwrócić uwagę, że aktualnie obowiązujące przepisy umożliwiają przedsiębiorcom możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych 100% wszystkich opłat leasingowych bez jakichkolwiek limitów - jest to opłacalne szczególnie w przypadku leasingu drogich luksusowych samochodów pow. 150 tys. zł. Trzeba się jednak pospieszyć - z dotychczasowych przepisów można skorzystać pod warunkiem zawarcia umowy leasingu do dnia wejścia w życie ustawy zmieniającej, tj. 1.01.2019r. Jeśli zdecydujemy się na leasing jeszcze w tym roku, będziemy mieli możliwość korzystania z obecnych zasad aż do końca trwania umowy leasingu, nawet jeśłi będzie ona zawarta np. na 5 czy 7 lat!
Podsumowanie planowanych przez MF zmian:
- Tylko 75% wydatków na służbowe auto zaliczane będzie do kosztów - w przypadku wykorzystywania go w celach firmowych i prywatnych.
- 100% wydatków zaliczane będzie w koszty - jeśli auto będzie wykorzystywane wyłącznie w celach firmowych (wymagana szczegółowa ewidencja przebiegu - tak jak w VAT od 2014r.)
- Auto prywatne wykorzystywane w celach służbowych - możliwe będzie zaliczenie w koszty tylko 20% wydatków (dotychczas 100% do limitu kilometrówki).
- Zmiana limitu amortyzacji z 20 tys. euro na 150 tys. pln. (ten sam limit również w przypadku rozliczenia w koszty ubezpieczenia).
- Limit amortyzacji będzie miał zastosowanie także przy zaliczeniu do kosztów opłat leasingu operacyjnego - przy samochodzie o wartości pow. 150 tys. - najbardziej stracą klienci drogich luksusowych samochodów.
- Opłaty z tytułu leasingu operacyjnego, najmu lub dzierżawy będą nadal w 100% kosztem do wartości limitu 150 tys. zł. - z wyjątkiem kosztów związanych z eksploatacją czy serwisem auta (75%).
- Auta prywatne pracowników używane w celach firmowych - nadal będzie obowiązywać kilometrówka (bez zmian).
- Przepisy przejściowe - w przypadku zawarcia umowy leasingu do dnia wejścia w życie ustawy (1.01.2019r.), dotychczasowe przepisy mają zastosowanie do końca trwania umowy leasingu. Od początku 2019r. - mają zastosowanie wyłącznie nowe przepisy.
Grzegorz Olszewski,
Dyrektor Generalny
GO-leasing Sp. z o.o.
Materiały źródłowe (do pobrania):
Uzasadnienie projektu
Ocena skutków regulacji
OMÓWIENIE NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIAN Z PROJEKTU I UZASADNIENIA USTAWY DOTYCZĄCE LEASINGU I SAMOCHODU W FIRMIE
- pkt 14 – zmiana dotycząca art. 22i ust. 5a ustawy o PIT (dotyczy leasingodawców)
Zmiana polega na wyłączeniu możliwości stosowania niższych stawek amortyzacyjnych (niż określone w Wykazie) przez finansującego w przypadku umowy leasingu, spełniającej warunki określone w art. 23b, której przedmiotem jest samochód osobowy. Chodzi zatem o tzw. (podatkowy) leasing operacyjny, w którym to przypadku odpisów amortyzacyjnych dokonuje leasingodawca (finansujący).
- pkt 15 - zmiany dotyczące art. 23 ustawy o PIT
lit. a tiret pierwsze – zmiana dotycząca pkt 4 w ust. 1 art. 23 ustawy o PIT (limit amortyzacji)
Zmiana polega na podwyższeniu z 20.000 euro do 150.000 zł kwotę limitu wartości samochodu osobowego, do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego.
lit. a tiret szóste – zmiana dotycząca pkt 46 w ust. 1 art. 23 ustawy o PIT (limit „kilometrówki”)
Projektowany przepis dotyczy zmiany zasad zaliczania w koszty podatkowe wydatków związanych z używaniem dla potrzeb działalności gospodarczej samochodów osobowych, które nie zostały ujęte w ewidencji środków trwałych. Zamiast wykorzystywanej dotychczas ewidencji przebiegu pojazdów, tzw. kilometrówki, proponuje się uproszczony sposób kwalifikowania do kosztów podatkowych wydatków związanych z eksploatacją samochodu osobowego stanowiącego własność przedsiębiorcy.
Podatnicy, którzy dla potrzeb działalności gospodarczej będą wykorzystywać samochód stanowiący ich własność, do kosztów uzyskania przychodów będą mogli zaliczyć 20% poniesionych wydatków (80% wydatków wyłączono z kosztów podatkowych). Dla ustalenia limitu wydatków zaliczanych do kosztów podatkowych, podatnicy będą uwzględniać wszystkie wydatki związane z eksploatacją stanowiącego ich własność, prywatnego samochodu osobowego faktycznie wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, tj. niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT (niewpisanego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, niebędącego samochodem o wartości do 10 tys. zł, niebędącego samochodem niezaliczonym do środków trwałych z uwagi na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok).
lit. a tiret siódme - zmiana dotycząca ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT (możliwość zaliczenia jedynie 50% w KUP)
Proponuje się, aby podatnik mógł zaliczać 75% wydatków związanych z używaniem samochodu w przypadku, gdy wykorzystuje ten samochód również do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością, czyli również do celów prywatnych (tzw. użytek mieszany). Możliwość zaliczenia do kosztów 100% takich wydatków dotyczyć będzie tyko wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, przy czym w tym zakresie stosowane będzie powiązanie ze sposobem korzystania przez podatnika z samochodu osobowego zadeklarowanym dla potrzeb podatku VAT.
lit. a tiret ósme – zmiana dotycząca ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT (limit zaliczania w koszty składki ubezpieczeniowej)
Przepis koresponduje ze zmianą wprowadzoną w art. 23 ust. 1 pkt 4 przewidując odpowiednie (z 20.000 euro do 150.000 zł) podwyższenie kwoty odnoszącej się do wartości samochodu przyjętej dla celów obliczenia składki z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego, jaka może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
lit. a tiret dziewiąte - zmiana dotycząca ust. 1 pkt 66 i 67 ustawy o PIT (limit zaliczenia w koszty opłaty z tytułu leasingu, najmu lub dzierżawy)
Dodawany pkt 66 przepis, rozciąga limit rozliczania wydatków na korzystanie z samochodu osobowego na umowy leasingu operacyjnego, umowy najmu, dzierżawy lub inne umowy o podobnym charakterze. Limit ten koresponduje z (podwyższanym) limitem stosowanym przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych od nabytego samochodu i ustalany będzie proporcją wartości samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu, najmu itp. i kwoty 150 000 zł. Tak ustalona proporcja stosowana będzie do każdej płatności dokonywanej w ramach ww. umów. W celu zachowania neutralności sposobów korzystania z samochodu osobowego w firmie (nabycie vs. używanie cudzego samochodu) limitowaniu nie będą podlegać składki ubezpieczeniowe płacone w ramach umów leasingu, najmu itp., poza składkami AC pojazdu (składki te również podlegają limitowaniu kosztowemu w przypadku własnego samochodu). Kwota wynikająca z zastosowania proporcji, o której mowa powyżej obejmować ma także naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług. Również rozwiązanie to ma zapewnić analogię do rozliczania poprzez odpisy amortyzacyjne samochodu nabytego na własność.
lit. b – zmiana dotycząca art. 23 ust. 3b ustawy o podatku PIT (najważniejszy przepis - zwolnienie z ograniczenia 75% dla opłat leasingowych do limitu 150.000 pln - do tego limitu opłaty leasingowe są w 100% kosztem, nawet przy użytkowaniu mieszanym!)
Do 75% limitu wydatków zaliczanych do kosztów z tytułu używania samochodu osobowego nie będą zaliczane opłaty (czynsz) z tytułu umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, jak również opłaty (czynsz) z tytułu najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, chyba że opłaty te zostały skalkulowane w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego. W takim przypadku wyłączenie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, ma zastosowanie tylko do części opłaty skalkulowanej bez uwzględniania tego kosztów eksploatacji samochodu osobowego.
lit. e – dodawane ust. 5a – 5c w art. 23 ustawy o PIT (kilometrówka prowadzona przez pracownika firmy)
Wprowadza się rozwiązanie zgodnie z którym, w przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji dla celów podatku VAT, również dla celów podatku dochodowego przyjmować się będzie, że samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika. Reguła ta nie dotyczy podatników, którzy zasadniczo nie są uprawnieni do odliczania podatku naliczonego (a tym samym nie mogą prowadzić takiej ewidencji). Stanowi o tym dodawany przepis ust. 5b.
Jednocześnie, w przypadku ustalenia, iż podatnik niezgodnie ze stanem faktycznym nie stosował ograniczenia kosztów do wysokości 75% poniesionych wydatków (wynikającego z ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT), ograniczenie to znajdzie zastosowanie od daty rozpoczęcia używania przez podatnika danego samochodu osobowego.
Data publikacji: 22/10/2018
Masz pytania?
Chcesz lepiej poznać ofertę?
Skontaktuj się z nami!
888 444 001
Ile kosztuje u nas leasing lub kredyt?
Szybko policz ratę leasingu lub
kredytu dla siebie?
Szukasz samochodu?
Pomożemy znaleźć najlepsze
auto dla ciebie!
Zamów kontakt
Sprawdź jak szybko oddzwonimy.